本公报重点讨论了英国秋季预算2017影响外国 domiciliaries 及其顾问、近海和跨境结构征税的一些问题。

适用于离岸信托的反避税规则

《2018财务法案》将包括一些避的规则, 以增加英国居民人和海外信托受益人应缴纳的税款。所得税和资本利得税有单独的规定。避规则确定了两个方面。(1) 受托人对财产的近亲进行分配或者给予利益的;从2018年4月6日起, 此类付款或福利将在英国居民财产纳税。这个目的的近亲是指财产的配偶、民事伴侣、同居或未成年子女。即使孩子自己有权纳税, 这种情况也是如此。财产可以从受益人那里收回税款。(2) 对不缴纳分销税的受益人的信任分配, 因为他们不是非居民个人或汇款基础用户, 后者在2018年4月6日或之后向英国居民人提供直接或间接的馈赠。如在受托人作出分配时, 有安排或意图就直接或间接 passing-on 全部或部分原有的分配, 则该英国居民的个人被视为接受分配直接和征税相应地。一般情况下, 近亲家庭成员规则优先适用于开始的礼品规则。该规则适用于2018年4月6日或之后的所有礼品, 即使在规则生效前已作出原始分发。间接赠与规则适用于所有英国居民个人, 甚至那些不属于信托受益人或被排除在信托之外的人。海外受托人应尽快征询英国税务意见, 以确定在2018年4月6日规则生效前应采取的行动。虽然在许多情况下, 受托人和受益人将倾向于在2018年4月6日之前作出分发和馈赠, 但有隐藏的危险。

非常驻公司-扩大公司税的范围

为了巩固对英国和非英国居民的财产收入征税的方式, 不当地公司收到的有关英国财产利息的收入将由英国公司征税, 而不是所得税。由于这一原因, 将改变的两个特定领域涉及扣除利息/财务费用以及所得税和公司税收制度对损失的处理方式不同。利息费用: 截至 2017年4月, 在公司税范围内, 全球集团或无联营企业的单一实体, 只能抵消200万英镑的净利息支出, 无任何限制。这些规则现在将适用于受这些变化影响的非居民公司。根据公共基础设施规则, 某些公司可能有资格获得免除第三方债务的200万英镑的限制, 在英国房地产业务由向第三方提供英国财产的情况下适用。损失: 就公司税而言, 在任何特定期间内, 公司所赚取的利润中, 只有50% 可抵减结转损失。然而, 每组 (或单一实体) 每年可获得500万英镑的利润, 这项津贴仍可全额免除。

非居民投资者-英国土地交易

政府已宣布, 从2019年4月起, 公司税或资本利得税将由非居民在处置英国土地上取得的收益而征收, 为处置英国的任何土地创造一个单一的制度。资本利得税目前适用于非居民, 处置英国位于住宅物业。这项指控是: 个人、信托、个人代表和关闭公司。两项规则的进一步扩展将会看到以下介绍:

(1) "间接" 处置的概念。从广义上说, 这是在公司的股份, 或合伙的利益, 持有英国土地的处置, 其中75% 或更多的实体的价值是由于英国土地 (所谓的 "财产丰富")。间接规则将涵盖土地上的商业和住宅利益。(2) 向被广泛持有的公司和其他投资工具收取费用。新规则只适用于 2019年4月1日 (公司) 或 2019年4月6日 (为其他人) 产生和累积的收益。因此, 对于现在被新政权抓住的非居民来说, 将会有重到2019年4月。《规则》将包括一项有针对性的避规则 ("TAAR"), 适用于2017年11月22日之后订立的所有安排, 其主要目的 (或主要目的之一) 是确保收益不受新规则的约束, 包括双重征税条约的条款。纳税人如直接或间接作出收费处置, 将有30天的时间向海关总署报告处置情况。这是除公司纳税人以外, 谁必须登记为公司税和使回归与公司税政权符合

此外, 关于间接处置的问题, 正在介绍第三方报告的概念。这项措施是为了确保间接处置报告给海关总署, 这将重点放在英国的顾问谁知道交易正在发生。

变相报酬

政府最后几项预算案的一个共同主题, 是处理雇员福利信托 ("依序") 及类似计划的 "变相薪酬" 安排。这一预算继续这一主题, 政府宣布它打算作为结束这种安排的最后措施。在立法中有一个 "紧密的公司门户", 旨在阻止小公司为其股东和关键员工制定安排。政府还宣布了2019年4月5日所有未完成安排的要求, 通知海关总署, 以确保遵守。最终的措施将是实施新的规则, 允许从雇主在离岸的英国雇员那里收取税款。

发现离岸不遵约的时限

为了加强政府在使用离岸司法管辖区以避免英国税收方面的立场, 海关总署将在2018春季就延长他们能够评估离岸安排的低税额的最低期限进行磋商。有人建议, 如果纳税人有 "离岸联系", 导致英国避税, 海关总署可以收回低缴税款的期限将延长到12年。这一提议的理由是, 海关总署认为, 在离岸案件中确定事实往往需要较长的时间。目前, 在大多数情况下, 海关总署只能够从所涉纳税年度结束之时起4年内对低薪税进行评估。这一规则的例外情况是, 在不小心或蓄意行为的情况下可以证明支付不足的现象, 在这种情形下, 限额分别增加到6和20岁。

要求通知海关总署海洋结构

在 2017年12月1日, 政府将会就有关设立海外税务架构及复杂财务安排的建议要求, 发表回应海关总署的意见。这些建议可能要求诸如税务顾问、律师和会计师等中介机构提供海关总署使用此类结构的客户的名称, 即使它们是出于完全合法的理由而使用的。政府已承诺与欧盟和经合组织等国际合作伙伴接洽, 他们正在考虑类似的提案。

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